fiscalité et crypto-monnaies en 2023

Comme tout le monde le sait maintenant, le C.A. Financest passé à la fin de Décembre 2022, introduit plusieurs nouvelles dispositions fiscales pour ceux qui tirent un revenu de ce qu'on appelle actifs cryptographiques.

Net de toutes les discussions sur les lacunes de la loi approuvée, il offre des opportunités qui, selon les cas, peuvent être extrêmement avantageuses à saisir.

Essayons de les examiner concrètement.

Gestion prudente des flux de trésorerie : crypto-monnaies et fiscalité 

Si jusqu'à hier il y avait lieu de remettre en cause les hypothèses très basiques d'imposition des revenus des activités de trading de crypto-monnaie, aujourd'hui cette possibilité n'existe plus.

La loi dit clairement que les gains en capital provenant du trading de crypto-monnaie sont soumis à une taxe de remplacement de 26 % (pour les retraits effectués à compter du 1er janvier 2022).

La condition préalable au déclenchement de l'impôt est que ces plus-values ​​dépassent le montant de 2,000 XNUMX euros dans l'année d'imposition.

Bien sûr, il faut être clair dans quelles conditions un gain en capital imposable est considéré comme acquis.

Pour que cette condition se produise, il faut qu'au cours de l'année, il y ait non seulement une augmentation de la valeur des crypto-monnaies détenues (et donc un différentiel entre la valeur d'achat et la valeur atteinte au cours de l'année) mais aussi que les crypto-monnaies conservés dans un portefeuille sont convertis en monnaies fiduciaires ou lorsque des actes de disposition sont effectués qui, selon le législateur, font essentiellement "baisser" la valeur des monnaies virtuelles dans le monde réel. Et c'est ce que l'on appelle les « cessions moyennant contrepartie » et qui comprend un large éventail de transactions.

Il est important de savoir que les transactions d'échange entre crypto-monnaies ayant les mêmes fonctions et caractéristiques, selon la loi, sont fiscalement neutres. Ainsi, ils ne font pas partie des opérations à titre onéreux qui déclenchent l'assujettissement à l'impôt.

Au-delà de la question (pour laquelle la clarification de l'administration fiscale italienne Agence fiscale serait nécessaire) quand, dans le cas d'un échange, on peut parler d'actifs cryptographiques qui ont ou n'ont pas les mêmes fonctions et caractéristiques, la question centrale est que puisque ce sont les règles, il y a beaucoup d'options à garder sous contrôle la charge fiscale éventuelle pouvant découler des activités d'achat, de détention, de conversion et de déplacement de crypto-monnaies ou d'actifs cryptographiques.

À cette fin, documenter et suivre les transactions, surveiller les contre-valeurs des crypto-monnaies détenues et planifier les opérations de retrait ou celles qui intègrent la « vente à titre onéreux » en vertu de la loi, est d'une importance primordiale pour « doser » le montant de toute transaction imposable. les gains en capital.

Comment? Avant tout, il peut être utile de utiliser des applications spécifiques créé spécifiquement pour documenter et surveiller les valeurs et les mouvements cryptographiques. Ces applications, soit dit en passant, offrent une grande aide pratique lorsque vient le temps de produire une déclaration de revenus.

Il est tout aussi important d'être accompagné par des professionnels, des comptables et des experts comptables, ayant une expertise spécifique dans les crypto-monnaies, qui savent comment gérer ce type particulier d'actif. Il s'agit d'un besoin perçu, au point que le cabinet de conseil commercial et fiscal AllCore SpA a créé une division spéciale appelée Crypt&Co. [cryptandco.com], dans lequel un pool de professionnels des domaines crypto fiscal, juridique et comptable est mis à la disposition des clients pour offrir des services ciblés de ce type, liés à la gestion et aux implications juridiques et fiscales des actifs cryptographiques.

L'opportunité de "l'amnistie"

L'expression « amnistie » n'est peut-être pas la plus appropriée techniquement, mais dans le paquet réglementaire inclus dans la loi de finances, il existe des mesures spécifiques pour induire l'émergence de crypto-monnaie participations et régulariser la situation fiscale des contribuables qui, dans le passé, c'est-à-dire dans la période précédant l'approbation du règlement, ont omis de déclarer leur possession.

Les paragraphes 139 et 140 de l'article 1er de la loi de finances prévoient donc la possibilité de déposer une demande d'émersion pour les actifs cryptographiques détenus jusqu'au 12/31/2022, par l'intermédiaire du présentation d'une déclaration spéciale.

Le but poursuivi par la règle est de rectifier l'erreur ou l'oubli, pour ne pas avoir fait en temps voulu la déclaration de détention ou tout revenu dans, respectivement, le Formulaires RW et RT des déclarations fiscales et implique la nécessité de prévoir le versement de sommes dont le montant varie selon que des revenus ont été perçus ou non durant cette période.

Ainsi, si aucun revenu n'a été gagné, un montant égal à 0.5% doit être payé pour chaque année, concernant la valeur totale des crypto-monnaies non déclarées dans la déclaration RW (para. 139).

Si, d'autre part, un revenu a été gagné, alors, pour remédier au non-respect avec l'obligation de déclaration, un montant égal à 3.5% de la valeur des crypto-actifs détenus à la fin de chaque année ou au moment de la réalisation devra être payé. En outre, ils devront payer un montant supplémentaire, égal à 0.5 % de la même valeur pour chaque année de détention, à titre de pénalités et d'intérêts, pour défaut de déclaration dans le panel RW.

Enfin, l'article 133 de la loi de finances prévoit la possibilité de revaloriser les crypto-actifs tenu à compter du 1er janvier 2023, le soumettant à un impôt de substitution d'un montant de 14 %, qui peut être payé en trois ans, dont le premier avant le 30 juin 2023.

Une option qui devient pratique si les valeurs comptables des crypto-monnaies détenues pour le passé sont nettement inférieures à la valeur actuelle ou, dans les cas où les valeurs comptables sont introuvables, et dans ces cas, même si la loi ne prévoit pas expressément (et le législateur aurait bien fait d'inclure et de réglementer cette possibilité) le recours à une expertise sur la valeur des actifs détenus pourrait être d'une grande utilité également dans la perspective d'éventuelles contestations futures de l'administration fiscale.

En conclusion, après une période de confusion totale, la loi offre aujourd'hui une opportunité de régulariser sa position sur les crypto-monnaies pour le passé également. Et c'est une opportunité qui, bien qu'elle entraîne des coûts, doit être soigneusement considérée et, si possible, saisie.

C'est aussi le moment d'abandonner les improvisations et gérer vos actifs cryptographiques judicieusement, planifier les choix et les opérations pour l'avenir.

C'est une période intéressante et porteuse d'opportunités pour les entreprises également, car le cadre réglementaire avec ces plus grandes certitudes peut permettre l'utilisation de crypto-actifs, désormais caractérisés et réglementés par la loi, pour des opérations de capitalisation.

Cependant, tout cela ne peut être laissé au hasard et, surtout, ne peut ignorer la nécessité de s'appuyer sur des professionnels, juristes et experts-comptables, dotés de compétences spécifiques.