Ce que l'agenda fiscal pro-entreprises poursuit dans un Congrès en mutation 

Main Street pourrait se retrouver dans l'impasse l'année prochaine en termes d'avancement des objectifs fiscaux favorables aux entreprises.

Pour les républicains de la Chambre, les priorités législatives comprendront probablement l'extension des dispositions favorables aux entreprises de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, adoptée par l'administration Trump en 2017. Même ainsi, un Congrès divisé signifie que des modifications législatives majeures favorables aux entreprises seront difficiles à promulguer. . Cela est vrai malgré la récente victoire de Raphael Warnock qui a donné plus de marge aux démocrates au Sénat. Sénateur de l'Arizona La décision de Kyrsten Sinema vendredi de quitter le Parti démocrate et devenir indépendant complique encore le handicap législatif.

"Avec un gouvernement divisé, je pense que ce sera un défi de faire de gros morceaux de législation fiscale", a déclaré Dave Camp, conseiller principal en politique au sein de la pratique des services fiscaux nationaux de PwC, qui est un ancien membre républicain du Congrès et président du Comité des voies et moyens de la Chambre.

Au contraire, les professionnels de la fiscalité et de la politique s'attendent à ce que les républicains de la Chambre se concentrent sur un certain nombre de mouvements de positionnement l'année prochaine – ceux qui établiront leur programme pro-entreprise avant l'élection présidentielle de 2024.

"Il existe une multitude de dispositions dans le code des impôts que les entreprises aimeraient voir modifiées ou révisées", a déclaré Rochelle Hodes, directrice du bureau national des impôts de Crowe à Washington. Même avec leur faible majorité, les républicains ont la possibilité de faire appel aux électeurs en proposant un certain nombre de mesures favorables aux entreprises, qui pourraient être perçues favorablement lors des prochaines élections, a-t-elle déclaré.

Dépenses de recherche et d'expérimentation (R&E) 

Certes, une partie de ce qui est sur la table pour 2023 dépendra du résultat de la session boiteuse actuelle. Même les mesures bénéficiant d'un soutien bipartite pourraient être retardées, du moins à court terme, par des priorités concurrentes.

"Pour avoir suffisamment de soutien bipartite pour qu'ils soient adoptés, il faudra peut-être adopter d'autres propositions fiscales, notamment le rétablissement de certains des avantages du crédit d'impôt pour enfants pour les parents", a déclaré Stefan Gottschalk, directeur national des impôts de Washington au cabinet d'expertise comptable et de conseil Baker Tilly. 

Si elle n'est pas abordée au cours de la session en cours, une mesure qui sera probablement discutée l'année prochaine concerne la manière dont les dépenses de R&E sont déduites, a déclaré Gottschalk. Avant 2022, le montant total de ces dépenses était déductible immédiatement. À partir de cette année, les entreprises sont tenues d'amortir les dépenses nationales sur cinq ans et les dépenses de R&D à l'étranger sur 15 ans.

"Beaucoup d'organisations qui représentent des intérêts commerciaux ont exprimé leur opposition", a déclaré Hodes.

Règles relatives à la dépréciation des primes 

Un autre domaine qui semble bénéficier d'un soutien bipartisan concerne les déductions pour l'achat d'équipement. Cette année, les entreprises américaines peuvent déduire 100 % des achats d'équipement éligibles. En 2023, ce pourcentage diminue à 80 %, et il diminue par la suite, ce à quoi les entreprises s'opposent, a déclaré Gottschalk. 

Lors de la récente Sommet du Conseil des directeurs financiers de la CNBC à Washington, DC, plusieurs décideurs politiques ont pesé sur les compromis qui seront nécessaires pour que les taxes professionnelles et la garde d'enfants soient négociées dans un accord.

Le chef républicain sortant du comité des voies et moyens de la Chambre, Kevin Brady du Texas, a déclaré que les principales priorités en matière d'impôt sur les sociétés de la loi fiscale de 2017 qui sont soumises à des suppressions progressives, y compris les dépenses de R&D et l'amortissement des primes, ont une chance lors d'une session boiteuse du Congrès, mais les républicains et les démocrates sont très éloignés sur le prix. Brady a estimé le coût de la dépréciation du bonus à 20 milliards de dollars contre 120 milliards de dollars pour le crédit d'impôt complet pour la garde d'enfants.

« Je suis très favorable au rétablissement du crédit d'impôt R&D. Je pense que c'était l'une des pires parties de la facture fiscale de 2017 », a déclaré le sénateur démocrate Ron Wyden de Washington. « J'ai des collègues qui sont très attachés au crédit d'impôt pour la garde d'enfants. Moi aussi. … J'aimerais beaucoup voir ces deux liens », a déclaré Wyden, ajoutant qu'une solution pourrait être d'offrir des extensions à court terme plutôt que permanentes pour les deux.

Règles de limitation des frais d'intérêts

Une troisième mesure bipartite en discussion concerne la déductibilité des intérêts commerciaux. "La loi sur les réductions d'impôts et l'emploi a apporté des modifications importantes à l'article 163 (j) en limitant la déductibilité des intérêts commerciaux à compter du 31 décembre 2017", a déclaré Camp. 

«Bien qu'il y ait eu un allégement dans la loi Cares, la limitation des activités est revenue à 30% du bénéfice avant intérêts et impôts (EBIT) en 2022 pour les entreprises gagnant plus de 27 millions de dollars. Les entreprises cherchent à utiliser la norme traditionnelle des bénéfices avant intérêts, impôts, dépréciation et amortissement (EBITDA) », a-t-il déclaré. 

Déductions commerciales

Une disposition de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi, qui doit expirer en 2025, est la déduction de l'article 199A pour les entreprises organisées en tant qu'entité intermédiaire. Cette déduction permet aux contribuables non constitués en société de déduire jusqu'à 20% de leur revenu d'entreprise qualifié, ainsi que jusqu'à 20% des dividendes de fiducies de placement immobilier qualifiés et des revenus de partenariat cotés en bourse qualifiés, selon l'IRS.

« C'est un très gros problème pour les entreprises américaines. Quelque chose comme 70% de toutes les entreprises américaines seraient touchées », a déclaré Dustin Stamper, directeur général du bureau national des impôts de Grant Thornton à Washington.

Plus tôt ce mois-ci, la Fédération nationale des entreprises indépendantes, un groupe de défense des petites entreprises, a annoncé une campagne publicitaire nationale de plusieurs millions de dollars pour susciter un soutien pour rendre cette déduction permanente. Cependant, il est peu probable que ces efforts réussissent avec un Congrès divisé, du moins à court terme. "Je pense que les deux parties sont trop éloignées", a déclaré Stamper.

Impôt minimum global

Les républicains sont également susceptibles de se tenir debout en ce qui concerne une proposition d'impôt minimum global de 15%, un cadre défini par l'Organisation de coopération et de développement économiques.

"Il existe des règles fiscales minimales en place, mais elles sont quelque peu en conflit avec la version des impôts minimums mondiaux sur laquelle nous sommes parvenus à un accord avec le reste du monde via l'OCDE", a déclaré Stamper. "Alors que le reste du monde va potentiellement de l'avant, cela pourrait faire pression sur les multinationales américaines et le gouvernement américain pour qu'ils réagissent."

L'administration Biden n'a pas été en mesure d'utiliser la loi sur la réduction de l'inflation pour mettre les États-Unis en conformité, a déclaré Stamper. « Alors maintenant, ça va être un gros sujet de discorde entre l'administration et les républicains de la Chambre. Sur la base de leurs positions actuelles, il va être difficile de voir comment ils se réunissent et font quelque chose.

Efforts spécifiques aux petites entreprises

John Gimigliano, responsable des services législatifs de la pratique fiscale de KPMG à Washington National, s'attend également à ce que les républicains de la Chambre concentrent leurs efforts sur l'aide aux petites entreprises, en particulier si l'économie entre en récession. comme le prédisent de nombreux propriétaires d'entreprise aura lieu l'année prochaine. Adopter une législation va être très difficile, mais il s'attend à ce que les républicains organisent des audiences et d'autres initiatives tournées vers l'avenir qui pourraient éventuellement aboutir à une législation bénéfique pour les petites entreprises.

De plus, il s'attend à ce que la Chambre contrôlée par les républicains se concentre sur la meilleure façon d'allouer l'importante augmentation de financement que l'IRS a reçue grâce à la loi sur la réduction de l'inflation. L'une des préoccupations des petites entreprises, en particulier, est que cela entraînera davantage de vérifications. Gimigliano s'attend à ce que cette préoccupation soit résolue par les républicains de la Chambre, ainsi qu'un effort pour s'assurer que l'argent est dépensé «d'une manière productive et non injuste pour les contribuables».