La Cour suprême pèse les lourdes sanctions de l'IRS sur les comptes bancaires étrangers

La Cour suprême a des affaires importantes à examiner, mais la plupart des Américains ne tiennent peut-être pas compte de ce qui semble être des dispositions de sanction obscures de l'IRS. La communauté fiscale surveille les pénalités de l'IRS depuis des années, en particulier la façon dont les pénalités pour les comptes bancaires étrangers sont calculées.

La Cour suprême le 2 novembre^{entendu plaidoiries dans Bittner c. États-Unis. Certains observateurs des questions des juges pensent que la Cour statuera pour le gouvernement et ses peines énormes. Mais je dirais qu'il est trop tôt pour le dire.}

Les avocats fiscalistes étaient en effervescence lorsque la Cour annoncé il entendrait l'affaire Bittner. Si vous avez omis de déclarer un compte bancaire étranger mais que vous n'étiez pas volontaire, quelle est une pénalité raisonnable de l'IRS : 50,000 2.72 $ ou XNUMX millions de dollars ?

En d'autres termes, les violations non volontaires de déclaration de compte bancaire étranger postulez par formulaire ou par compte? En 2021, le cinquième circuit a tenu dans United States v. Bittner qu'un homme d'affaires et investisseur d'origine roumaine possédant des comptes bancaires à l'étranger était passible de sanctions fondées sur chacun des dizaines de comptes qu'il a omis de signaler chaque année plutôt que sur le seul FBAR formulaire qu'il a omis de déposer chaque année (2.72 millions de dollars de pénalités FBAR pour ses cinq années de violations au lieu de 50,000 XNUMX $).

Mais une décision du neuvième circuit, États-Unis contre Boyd, a jugé que les sanctions FBAR non délibérées s'appliquent par formulaire. Cela signifie des peines moins élevées. La juge de la Cour suprême, Elena Kagan, a commencé par demander à l'avocat de Bittner si c'était juste, une sorte de sanction unique : « On pourrait dire que votre version oblige le gouvernement à traiter de la même manière quelqu'un qui a un compte de 10,000 XNUMX $ et quelqu'un comme votre client, qui a une richesse extrême et de nombreux comptes et où il prive le gouvernement de beaucoup plus d'informations.

Si vous avez traité avec l'IRS, vous savez peut-être que les pénalités peuvent s'additionner et que la façon dont vous les calculez peut avoir beaucoup d'importance. Ce n'était pas une simple erreur d'arrondi, mais l'IRS et le ministère de la Justice se sont depuis longtemps concentrés sur les comptes offshore et la divulgation. En tant que citoyen américain ou titulaire d'une carte verte (et dans certains autres cas, comme les personnes qui produisent des déclarations de revenus aux États-Unis sur la base d'une présence substantielle dans le pays), vous devez déclarer vos revenus mondiaux, y compris les revenus d'intérêts provenant de comptes bancaires à l'étranger.

Si vous ne le faites pas, il y a des impôts, des intérêts et des pénalités. En plus de ces pénalités fiscales, il existe des pénalités plus importantes et plus laide pour ne pas avoir rempli les formulaires de déclaration de compte bancaire étranger connus sous le nom de FBAR. Un autre nom est FinCEN Form 114. Les sanctions pour défaut de dépôt d'un FBAR sont pire que des pénalités fiscales. Le défaut de déposer un FBAR peut entraîner une sanction civile de 10,000 10,000 $ pour chaque violation non intentionnelle. Non volontaire signifie que vous n'aviez pas l'intention de faire du mal, vous étiez simplement ignorant. Et ce XNUMX XNUMX $ est chaque année, et le délai de prescription pour les violations du FBAR est de six ans.

Cela fait donc 60,000 10 $ par compte. Et si vous avez 600,000 comptes ? C'est XNUMX XNUMX $, même si vous étiez non-délibéré. Cela peut empirer. En fait, il y a même de l'inflation dans les pénalités maintenant. Étant donné que le FinCEN ajuste chaque année les pénalités FBAR en fonction de l'inflation, pour 2022, le la pénalité non intentionnelle est de 14,489 XNUMX $, pas 10,000 XNUMX $.

S'il s'avère que votre violation est délibéré, la pénalité est le plus élevé de 100,000 50 $ ou 250,000 % du montant du compte pour chaque infraction, et chaque année où vous n'avez pas déposé de déclaration constitue une infraction distincte. Les sanctions pénales pour les violations du FBAR sont encore plus effrayantes, notamment une amende de XNUMX XNUMX $ et cinq ans d'emprisonnement.

Si la violation du FBAR se produit en violant une autre loi (telle que la loi fiscale, ce qui est souvent le cas), les sanctions sont portées à 500,000 10 $ d'amende et/ou XNUMX ans d'emprisonnement. De nombreux crimes violents sont punis moins sévèrement. L'imposition d'une sanction civile n'exclut pas des sanctions pénales ou des poursuites. Est-il possible d'argumenter pour échapper à une pénalité fiscale ?

Si vous avez déjà eu un différend avec l'IRS, vous savez qu'il vous incombe de prouver que vous êtes admissible à une déduction ou que vous ne devriez pas faire face à une pénalité. Les combats de pénalités peuvent être particulièrement brutaux, et lorsque des pénalités sont sur la table, vous avez généralement déjà perdu une partie ou la totalité de votre dossier fiscal. Et ce qui est une sanction raisonnable dans les circonstances peut être débattu.

Les contribuables prétendent que les pénalités ne sont pas justifiées pour de nombreuses raisons, mais l'une des plus importantes est que leur situation fiscale était fondée sur un motif raisonnable. Les contribuables ont le fardeau de prouver qu'ils ont agi avec cause raisonnable. Nous devons tous faire preuve de prudence et de prudence dans la déclaration de notre obligation fiscale appropriée. N'oubliez pas que toutes les déclarations de revenus sont signées sous peine de parjure. L'IRS applique un test des faits et circonstances pour déterminer si un contribuable avait un motif raisonnable.

Mais avec les sanctions liées aux comptes étrangers - et bien d'autres aussi - il peut être particulièrement difficile de l'emporter. En plus d'un motif raisonnable, certaines défenses de sanction impliquent d'autres concepts, tels que l'absence de négligence volontaire. N'est-ce pas prouver un négatif? Oui, et le contribuable doit également supporter ce fardeau.

Qui gagne dans une impasse de pénalité fiscale ? Celui-ci ne devrait pas vous surprendre : l'IRS.