La taxe d'accise Superfund surprend de nombreuses entreprises

La taxe d'accise Superfund est entrée en vigueur le 1er juillet 2022 et de nombreuses entreprises ont encore du mal à comprendre si elle s'applique à leurs opérations et comment estimer correctement leur responsabilité potentielle. Même si la taxe d'accise Superfund a été mise en place dans le passé, elle a expiré pour la dernière fois il y a plus de 25 ans. En vertu de la loi rétablie, la liste des substances chimiques a été élargie et la taxe applicable a augmenté de près de 100 %. Il en résulte qu'un grand nombre d'entreprises sont potentiellement assujetties à cette taxe ainsi qu'une augmentation de l'assujettissement le cas échéant. La première date de dépôt de la taxe d'accise arrivant à échéance le 29 juillet^th, ainsi que l'évitement des pénalités si une estimation raisonnable a été payée en temps opportun, l'importance de l'évaluation de la taxe d'accise Superfund devrait être une priorité absolue.

Le rétablissement de la taxe d'accise Superfund a été inclus dans le cadre de la loi sur l'investissement et l'emploi dans les infrastructures promulguée le 15 novembre 2021. La taxe d'accise Superfund est établie pour collecter des fonds pour le Fonds d'affectation spéciale pour la réponse aux substances dangereuses, qui est administré par la protection de l'environnement. Agence et aide au nettoyage des sites de déchets dangereux lorsque le propriétaire ou l'exploitant du site ne peut être identifié. La taxe d'accise nouvellement rétablie doit expirer le 31 décembre 2031 et devrait générer environ 14.4 milliards de dollars de revenus. L'intention du Congrès est d'imposer la taxe d'accise au début de la chaîne commerciale de production, de distribution, de consommation et d'élimination des substances dangereuses. Par conséquent, le droit d'accise n'est pas évalué à l'achat, mais plutôt appliqué à la vente ou à l'utilisation des produits chimiques taxables et des substances taxables importées.

Quand la taxe d'accise Superfund s'applique-t-elle ?

Lorsqu'elles essaient de comprendre si la taxe d'accise du Superfund est applicable, les entreprises doivent déchiffrer si la substance est considérée comme un produit chimique taxable en vertu du §4661 ou une substance taxable en vertu du §4672.

Une entreprise se verra généralement imposer la taxe d'accise Superfund si elle importe, fabrique ou produit un produit chimique §4661 répertorié aux États-Unis destiné à la consommation, à l'utilisation ou à l'entreposage. Il y a 42 produits chimiques qui ont été identifiés et sont répertoriés dans Pièce A, y compris les produits chimiques courants tels que le chlore, le méthane, le benzène, l'oxyde de plomb, le nickel et le cobalt.

Alternativement, une entreprise peut être assujettie à la taxe si elle utilise une substance imposable. Généralement, une substance taxable est une substance dont le produit chimique taxable constitue plus de 20 % du poids (ou plus de 20 % de la valeur) des matériaux utilisés pour produire cette substance. S'il n'est pas clair si un importateur ou un exportateur utilise une substance taxable, le contribuable peut demander si la substance doit être ajoutée ou supprimée de la liste des substances taxables en suivant les procédures décrites dans Avis 2022-26. L'IRS dispose alors de 180 jours après le dépôt de la demande pour prendre une décision.

Un droit d'accise est appliqué à une substance taxable §4672 uniquement s'ils importent une substance taxable pour la vente ou l'utilisation. Les achats de substances chimiques auprès d'une autre société aux États-Unis ne sont pas soumis à la taxe d'accise §4672. Une substance taxable est définie comme toute substance qui, au moment de la vente ou de l'utilisation, est répertoriée comme substance taxable par le Secrétaire. A l'heure actuelle, 151 substances ont été identifiées dans §4672(a)(3) ainsi que Avis 2021-66.

Un fabricant ou un importateur a "utilisé" un produit chimique taxable ou une substance taxable et est donc soumis au droit d'accise lorsque les produits chimiques taxables et les substances taxables sont consommés, lorsqu'ils fonctionnent comme un catalyseur ou lorsqu'ils modifient leurs caractéristiques ou leur composition chimique . Cependant, en cas de perte ou de destruction par déversement, incendie ou autre accident, le produit chimique ou la substance n'est pas considéré comme « utilisé ».

Comment calculez-vous la taxe d'accise Superfund ?

La taxe sur les produits chimiques §4661 est imposée sur un taux par tonne de produit chimique taxable et peut aller de 0.44 $ à 9.74 $ par tonne. Le terme "tonne" est défini comme 2,000 2,000 livres et, en termes de gaz, signifie la quantité de ce gaz en pieds cubes qui équivaut à XNUMX XNUMX livres sur une base de poids moléculaire.

La détermination de savoir si la taxe d'accise §4661 doit s'appliquer en fonction de la composition moléculaire ou de la substance globale a été remise en question lors de la promulgation de la loi précédente. Plus précisément, sous TAM 9651005, la question identifiée était de savoir si la taxe d'accise §4661 devait s'appliquer au plomb inclus dans l'oxyde de plomb, qui se composait d'environ 72% d'oxyde de plomb et 28% de plomb, car le plomb n'était pas un produit chimique répertorié séparément sous § 4661(b). Le TAM a prévu que la taxe d'accise §4661 s'appliquera à toute substance qui répond à la spécification minimale pour être considérée comme un produit chimique répertorié, quel que soit son grade. La conclusion prévoyait que le poids total de l'oxyde de plomb utilisé était assujetti à la taxe et qu'il n'y avait pas de réduction de la taxe compte tenu du poids du plomb contenu dans l'oxyde de plomb qu'il fabriquait, importait ou utilisait.

L'IRS propose trois approches acceptables pour déterminer la taxe d'accise imposée sur les substances taxables §4672 importées. Un contribuable est autorisé à :

1. Utilisez le taux d'imposition prescrits fourni par l'IRS lors de la détermination de la taxe d'accise §4661 pour 121 des 151 substances,

2. Calculez le montant de la taxe §4661 qui aurait été imposée sur les produits chimiques taxables utilisés dans la fabrication ou la production de la substance taxable, ou

3. Calculez la taxe d'accise §4661 sur la base de 10 % de la valeur de l'importation.

Par exemple, supposons que les éthylbenzènes (un produit chimique répertorié §4671) soient importés pour 1,200 75 $ la tonne. La formule de consommation de matière stoechiométrique indique que 28 livre de benzène plus 100 livre d'éthylène sont utilisés pour produire une livre d'éthylbenzène. L'équation stoechiométrique de la consommation de matière est basée sur le processus identifié comme la principale méthode de production de la substance, en supposant un rendement de XNUMX %. L'équation doit inclure tous les matériaux qui sont consommés dans le processus. Le droit d'accise évalué lors de la vente de la substance importée peut être soit :

1. Le taux prescrit par l'IRS de 9.74 $ par tonne,

2. Le taux de 10.03 $ (75 x 9.74 $) + (28 x 9.74 $) qui est calculé sur la base de l'utilisation de produits chimiques §4661 utilisés dans le processus de production, ou

3. 120 $ par tonne, basé sur 10 % de la valeur de l'importation

Si l'importateur de la substance imposable ne calcule pas la taxe d'accise et que l'IRS a fourni un taux de taxe prescrit, l'IRS évaluera une obligation fiscale en fonction du taux prescrit. Cependant, si la substance chimique est l'une des 30 où il n'y a pas de taux de taxe prescrit par l'IRS, le montant de la taxe sera de 10 % de la valeur estimative de la substance de table lors de son entrée aux États-Unis.

Quand dois-je payer la taxe d'accise Superfund ?

Généralement, des dépôts bimensuels de taxes d'accise sont exigés. Une période bimensuelle correspond aux 15 premiers jours d'un mois (la première période bimensuelle) ou du 16 au dernier jour d'un mois (la deuxième période bimensuelle). Par conséquent, le premier dépôt de taxe d'accise Superfund lié au 1er juillet^st jusqu'à juillet 15^th doit être déposé avant le 29 juillet 2022. La taxe pour le reste du mois de juillet (16^th par 31^st) sera due le 14 août^th. Les dépôts bimensuels ne sont pas requis si le passif net total de l'accise fédérale ne dépasse pas 2,500 XNUMX $ par trimestre.

Il y a une règle spéciale en septembre 2022. Pour la période commençant le 16 septembre^th jusqu'au 26 septembre, la date d'échéance sera le 29 septembre^th. Pour les jours restants en septembre (27^th par 30^th), les dépôts sont requis avant le 14 octobre 2022.

En règle générale, les dépôts doivent être effectués par transfert électronique de fonds et non envoyés directement à l'IRS. Pour que les dépôts EFTPS soient effectués à temps, vous devez initier la transaction au moins 1 jour avant la date d'échéance du dépôt (avant 8 h 00, heure de l'Est). Si vous n'avez pas encore configuré d'inscription pour les dépôts EFTPS, le traitement de la demande peut prendre jusqu'à cinq jours ouvrables. Vous pouvez accéder au système EFTPS au lien suivant :

La taxe d'accise Superfund est déclarée sur une base trimestrielle en remplissant le formulaire 720, Déclaration trimestrielle de la taxe d'accise fédérale, et le formulaire 6227, Taxes environnementales, où tout dépôt antérieur peut être correctement déclaré dans la partie III, ligne 5.

Comment éviter les pénalités

Vous ne savez pas trop par où commencer ? Votre logiciel n'a-t-il pas encore la capacité de suivre la variété d'informations nécessaires pour évaluer correctement la taxe d'accise Superfund ? Tu n'es pas seul. L'IRS a reconnu le court laps de temps entre le rétablissement de la taxe d'accise Superfund et la date d'échéance des premiers dépôts, reconnaissant les difficultés à calculer le montant correct de la taxe et le nombre de nouveaux contribuables. Par conséquent, l'IRS a prévu un allégement des pénalités dans l'avis 2022-15 pour les trois premiers trimestres civils au cours desquels la taxe d'accise du Superfund est imposée. L'IRS a convenu qu'aucune pénalité ne sera imposée pour défaut de dépôt si :

1. Le contribuable effectue des dépôts en temps opportun des taxes d'accise Superfund applicables, même si les dépôts sont calculés de manière incorrecte, et

2. Le montant du moins-payé pour la taxe d'accise est payé en totalité à la date de dépôt du formulaire 720 (c'est-à-dire que le trimestre civil 2022 n'est pas dû avant le 31 octobre 2022)

Bien que l'allégement de pénalité de l'avis 2022-15 ait été bien accueilli, la nécessité d'effectuer des dépôts en temps opportun, dès le 29 juillet^th, est nécessaire pour éviter les pénalités. Par conséquent, même si le dépôt n'est qu'une estimation, les contribuables sont toujours encouragés à respecter le délai de dépôt.

Existe-t-il des exceptions au paiement de la taxe d'accise Superfund ?

L'article 4662 (b) prévoit une variété d'exonérations de la taxe d'accise, y compris le méthane ou le butane utilisé comme carburant, les produits chimiques utilisés dans la production d'engrais ou d'aliments pour animaux, les substances dérivées du charbon et les substances utilisées dans la production de carburant, carburant diesel ou carburéacteur. En outre, le §4662(e) prévoit un remboursement de la taxe d'accise du Superfund pour les exportateurs de produits chimiques taxables et de substances taxables. Par conséquent, les contribuables qui exportent des produits chimiques taxables ou des substances taxables peuvent également avoir droit à un remboursement des taxes payées.

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