Comment faire face à l'impôt sur les successions

Devriez-vous produire une déclaration d'impôt fédéral sur les successions pour la succession de votre conjoint même si la valeur de ses actifs est inférieure à l'exonération d'impôt sur les successions ? Pour obtenir des réponses, nous avons demandé à Bruce Bell, avocat au bureau de Chicago de Schoenberg Finkel Beederman Cloche Glacière.

Larry Lumière : C'est une période déchirante. Mais comment gérez-vous cette question fiscale pressante ?

Bruce Bell : Il n'est pas nécessaire de produire une déclaration de droits de succession fédérale pour la succession d'un défunt si la somme des transferts viagers et post-mortem du défunt est inférieure à l'exonération de l'impôt sur les successions, actuellement de 12,060,000 XNUMX XNUMX $. Bien que cela ne soit pas obligatoire, le dépôt d'une déclaration d'impôt sur les successions permet à toute partie inutilisée de l'exonération d'impôt sur les successions d'un conjoint décédé d'être utilisée par le conjoint survivant pour les transferts viagers et post-mortem.

Selon la taille de la succession du conjoint survivant, cette règle de transférabilité peut être un moyen efficace d'éviter les impôts sur les successions et de maximiser le montant des actifs qui peuvent être transmis à la génération suivante en franchise d'impôt.

Lumière: Comment déterminer la partie inutilisée ?

Cloche: Le montant de l'exonération d'impôt sur les successions non utilisée d'un défunt est l'excédent de l'exonération d'impôt sur les successions du défunt sur la somme de la valeur des actifs du défunt et des dons faits du vivant du défunt. Ce n'est que si le montant total de ces transferts dépasse l'exemption, c'est-à-dire les 12 millions de dollars et plus que je viens de mentionner, qu'une déclaration d'impôt sur les successions sera requise, qu'un impôt soit ou non payable.

L'écrasante majorité des successions des contribuables ne dépassera pas ce seuil et, par conséquent, de nombreux conjoints survivants ignorent tout simplement l'option de transférabilité. Mais ignorer la transférabilité peut être une occasion manquée pour les contribuables.

Lumière: Quelles sont les modalités de dépôt ?

Cloche: De toute évidence, si la succession commune d'un couple dépasse l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions, une déclaration d'impôt fédéral sur les successions doit être déposée pour la succession du premier conjoint décédé. Une diminution potentielle de l'exonération de l'impôt sur les successions est un autre scénario où une déclaration d'impôt sur les successions est une entreprise valable. En vertu de la loi actuelle, l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions devrait diminuer en 2026 et les années suivantes. Par conséquent, l'exonération d'impôt sur les successions non utilisée du défunt peut être nécessaire pour éviter les impôts sur les successions au décès du conjoint survivant.

Lumière: Pouvez-vous donner un exemple?

Cloche: Supposons que Steve décède en 2022 avec 7,000,000 12,060,000 XNUMX $ d'actifs, n'ayant fait aucun don imposable de son vivant. Supposons également que les actifs de Steve passent tous à son épouse survivante, Jill, et qu'aucune déclaration de droits de succession n'est effectuée au décès de Steve. Étant donné que la valeur de la succession de Steve vaut moins que l'exonération actuelle de l'impôt sur les successions de XNUMX XNUMX XNUMX $, aucune déclaration d'impôt sur les successions n'est nécessaire.

Supposons, cependant, qu'après le décès de Steve, l'exonération d'impôt sur les successions soit réduite à 6,000,000 8,000,000 7,000,000 $, après quoi Jill décède avec 8,000,000 6,000,000 XNUMX $ d'actifs propres, ce qui comprend les XNUMX XNUMX XNUMX $ d'actifs qu'elle a reçus de Steve à son décès. Dans ce cas, un impôt sur les successions serait imposé au décès de Jill en fonction de la différence entre la taille de sa succession, XNUMX XNUMX XNUMX $, et son exonération d'impôt sur les successions de XNUMX XNUMX XNUMX $.

Si au lieu de cela, une déclaration de droits de succession avait été produite au décès de Steve, son exemption inutilisée de 5,060,000 12,060,000 7,000,000 $ (8,000,000 6,000,000 5,060,000 $ d'exemption moins la valeur de XNUMX XNUMX XNUMX $ des actifs de Steve) sera disponible pour Jill, de son vivant ou à son décès. En produisant une déclaration d'impôt sur les successions pour la succession de Steve, aucun impôt sur les successions ne sera dû au décès ultérieur de Jill, car sa succession de XNUMX XNUMX XNUMX $ sera inférieure à la somme de son exonération d'impôt sur les successions, XNUMX XNUMX XNUMX $, et de l'exemption inutilisée qu'elle peut utiliser de Steve, XNUMX XNUMX XNUMX $.

Lumière: Qu'en est-il lorsque le conjoint survivant se remarie ? Comment peut-il ou elle profiter de ce dont vous avez parlé ?

Cloche: C'est ce qu'on appelle la portabilité, et ce n'est pas disponible dans toutes les circonstances. L'exonération d'impôt sur les successions non utilisée d'un défunt ne peut pas être utilisée par le conjoint survivant du défunt si le conjoint survivant se remarie.

Lumière: Et l'exception ?

Cloche: Un conjoint survivant riche qui se remarie peut bénéficier de la portabilité de l'impôt sur les successions en faisant des dons à vie aux enfants ou à d'autres bénéficiaires avant le remariage. L'utilisation par le conjoint survivant d'une partie ou de la totalité de l'exonération d'impôt sur les successions inutilisée du conjoint décédé au cours de sa vie est une utilisation efficace de la transférabilité.

Lumière: Des restrictions sur cette fonctionnalité ?

Cloche: Les contribuables doivent être conscients que l'option de portabilité est disponible aux fins de l'impôt fédéral sur les successions, mais peut ne pas être disponible au niveau de l'État. Parmi la minorité d'États qui imposent encore un impôt sur les successions au décès, certains autorisent la transférabilité aux fins de l'impôt sur les successions, tandis que d'autres ne le font pas.

La règle de transférabilité de l'impôt sur les successions est une option de planification post-mortem. Dans de nombreux cas, les contribuables mariés ne se sont pas engagés dans une planification fiscale appropriée au cours de leur vie et doivent compter sur la transférabilité pour éviter les impôts sur les successions au décès des deux conjoints. Bien que la règle de transférabilité de l'impôt sur les successions soit un puissant outil de planification, elle ne remplace pas une bonne planification à vie.