Le tribunal décide que l'IRS est trop tard pour auditer, gagner pour les contribuables

Les déclarations de revenus sont une corvée annuelle, mais elles comptent. Ils comptent pour les particuliers, les entreprises et les entités d'investissement. Tout le monde doit en déposer une ou plusieurs, selon le nombre d'entités dont vous disposez. Vous pouvez également avoir des impôts d'État à déclarer. Vous pensez peut-être que votre date de dépôt est évidente et, espérons-le, avant la date limite. Celle que tout le monde connaît est le 15 avril. Bien sûr, cette date change légèrement, comme pour les déclarations de 2021, lorsque la date d'échéance était le 18 avril 2022. Les entités commerciales sont confrontées à d'autres dates d'échéance. Alors quel est le problème avec quand tu déposes ? La preuve, d'une part. Il peut devenir important de prouver quand vous avez déposé en raison du délai de prescription. Ne serait-il pas agréable de dire à l'IRS : "Désolé, vous êtes trop tard pour m'auditer ?" Le délai de prescription fiscal fédéral global court trois ans après le dépôt de votre déclaration de revenus. Mais il existe de nombreuses exceptions qui donnent à l'IRS six ans ou plus. Mais à partir des trois années normales, comment cela est-il compté ? Si votre déclaration de revenus est due le 15 avril mais que vous produisez tôt, la loi s'applique exactement trois ans après la date d'échéance.

Il ya beaucoup de Règles et conseils sur la prescription de l'IRS ici. Le dépôt anticipé ne commence pas les trois ans plus tôt. Si vous obtenez une prolongation jusqu'au 15 octobre et que vous déposez une demande à ce moment-là, vos trois ans courent à partir de ce moment-là. D'un autre côté, si vous déposez en retard et n'avez pas de prolongation, la loi s'applique trois ans après votre date de dépôt réelle (tardive). Avec les déclarations de revenus californiennes, l'État obtient une année supplémentaire, quatre ans à compter du dépôt. En savoir plus Conseils sur la prescription et la controverse en Californie.

Si, d'une manière ou d'une autre, vous finissez par déposer auprès de l'IRS des jours ou même des années de retard, vous souhaitez mesurer cet IRS trois ans après votre dépôt réel. Dans les contrôles fiscaux et les litiges, votre date de dépôt réelle peut devenir cruciale. Un énorme exemple récent est la taxe du neuvième circuit maisons de Seaview Trading LLC et al. v. Commissioner of Internal Revenue, n° 20-72416 (9th Cir. 11 mai 2022). L'IRS a proposé une facture fiscale de 35.5 millions de dollars à ce partenariat basé en Californie. Seaview s'est adressé au tribunal fiscal américain en disant que c'était faux, arguant que l'IRS était prescrit. Mais la Cour de l'impôt était d'accord avec l'IRS. En appel, le neuvième circuit a secoué l'IRS sur ses talons.

Et tout se résumait à la date de dépôt de la déclaration de revenus. En 2005, l'IRS demandait la déclaration de revenus 2001 de Seaview, et Seaview l'a remise à l'IRS en 2005. Mais l'IRS n'a émis de facture fiscale qu'en 2010, plus de trois ans plus tard. Essentiellement, la position de l'IRS était que remettre la déclaration à l'auditeur de l'IRS n'était pas un « dépôt ». Hé, vous êtes censé le déposer auprès du centre de service IRS désigné pour votre région. C'est la seule chose qui compte comme "dépôt", a déclaré l'IRS.

Le gâchis a commencé en 2002. Seaview pensée il a déposé sa déclaration de revenus de partenariat de 2001 en juillet 2002, mais l'IRS n'a aucune trace de sa réception. En 2005, l'IRS a déclaré qu'il n'avait aucun dossier et un agent de l'IRS a demandé une copie. Seaview a faxé une copie signée. Le mois suivant, le même agent de l'IRS a déclaré à Seaview que la déclaration de 2001 était en cours d'audit. L'agent a demandé plus d'informations, y compris plus de copies.

En 2006, le comptable de Seaview a déclaré à l'IRS lors d'une interview qu'il avait déjà fourni une déclaration de revenus signée et a présenté une copie d'une pièce à conviction. En 2007, l'avocat de Seaview a envoyé par la poste une copie signée de la déclaration de 2001 à un avocat de l'IRS. Tout cela semble assez raisonnable, n'est-ce pas. Puis en 2010, l'IRS a émis une grosse facture, voulant des millions. Seaview est allé à la Cour de l'impôt, disant qu'il était trop tard. Mais la Cour de l'impôt a statué en faveur de l'IRS et a jugé que Seaview n'avait pas «déposé» de déclaration de revenus lorsqu'elle avait faxé une copie à l'agent de l'IRS, ou même lorsqu'elle avait envoyé une copie à l'avocat de l'IRS. Ce n'étaient pas des « déclarations », a déclaré la Cour de l'impôt. Seaview a donc fait appel et le neuvième circuit a pensé que l'IRS jouait un peu trop mignon.

Le juge Bumatay a déclaré: «L'IRS considère la loi d'une manière comme une affaire interne et d'une autre manière pour l'avantage du litige. Nous refusons de suivre cette logique tordue. L'IRS a eu du mal à expliquer une note de service de l'IRS selon laquelle les contribuables qui sont en retard dans leurs déclarations de revenus sont mieux avisés de déposer leurs déclarations en souffrance directement auprès de leur vérificateur ou de leur agent fiscal, et non de les envoyer au centre de service de l'IRS !

Après tout, cela semble logique, si un auditeur de l'IRS dit "hé, où est votre déclaration, vous devez la soumettre", ne voudriez-vous pas la remettre ? Le neuvième circuit a déclaré que les documents d'orientation internes de l'IRS n'ont pas force de loi, mais "ils montrent que l'IRS convient qu'aucune réglementation ne régit le processus de" dépôt "des déclarations tardives et qu'il suit également le sens ordinaire du terme".

Malgré les arguments de l'IRS, le Ninth Circuit a déclaré que le code des impôts et les règlements de l'IRS ne stipulent pas les procédures auxquelles un contribuable doit se conformer afin de produire correctement une déclaration de revenus tardive. En conséquence, le neuvième circuit a déclaré qu'il s'appuierait sur le sens ordinaire du terme «dossier». "Sur la base du sens ordinaire de" dépôt ", nous estimons qu'une déclaration de partenariat en souffrance est" déposée "… lorsqu'un fonctionnaire de l'IRS autorisé à obtenir et à traiter une déclaration en souffrance demande à une société de personnes une telle déclaration, la société de personnes délivre la déclaration" comme demandé et le fonctionnaire le reçoit, a déclaré le juge Bumatay.

Vous devriez pouvoir vous fier aux demandes de l'IRS, en particulier dans un cas comme celui-ci où Seaview a fait tout ce qui était demandé. L'opinion majoritaire du neuvième circuit a déclaré: «L'IRS veut la possibilité d'ordonner aux contribuables de soumettre des déclarations en souffrance à ses fonctionnaires autorisés, tout en conservant le pouvoir de décider unilatéralement si les déclarations sont« déposées »à des fins de prescription. Nous rejetons cette position absurde et suivons plutôt le sens ordinaire du Code des impôts.

Est-ce une décision évidente ? À peine, et Seaview a remporté une grosse victoire ici. La Cour de l'impôt a eu une décision facile pour l'IRS. Et une dissidence sévère dans le neuvième circuit est allé pour l'IRS. En dissidence, la juge Bridget Bade a déclaré que la Cour de l'impôt avait raison depuis le début. De toute évidence, a-t-elle déclaré, en violation à la fois des réglementations de l'IRS et du code des impôts, Seaview n'a pas fourni sa déclaration de revenus au centre de service approprié, à Ogden, dans l'Utah. Ça devrait être ça.

En fait, le juge Bade a déclaré : « L'effet de la décision de la majorité est d'exonérer les déclarants délinquants de la nécessité de se conformer au reste de la réglementation », a déclaré le juge Bade. "Les contrevenants du monde entier peuvent se réjouir lorsqu'ils apprennent qu'en ne se conformant pas à une partie d'une loi ou d'un règlement, le reste de la loi ou du règlement est rendu 'silencieux'".

Quelle est la leçon pour nous tous, contribuables? Il y a quelques bonnes leçons. Le plus important est de produire les déclarations de revenus à temps, pas en retard, et de les produire de la bonne manière. Autrement dit, si les instructions disent de l'envoyer à Ogden, faites-le, pas à Fresno. Et lorsque vous produisez, gardez un bon dossier de exactement au moment du dépôt, y compris la confirmation électronique ou la preuve d'envoi et le reçu certifié. Vous voulez une preuve que vous avez déposée, quand vous l'avez déposée et quand l'IRS l'a reçue.

Vous seriez étonné de voir à quel point ces détails d'entretien ménager peuvent être terriblement importants. Conservez ces éléments dans vos dossiers permanents, y compris de bonnes copies de toutes vos déclarations. Ne les jetez jamais, jamais. Conservez de bons dossiers et des copies de tous vos correspondance avec l'IRS aussi. Il peut être agréable de se référer à des lettres où vous confirmez exactement ce que l'IRS vous a dit de faire. Même si l'IRS ne vous envoie pas de lettre, cela peut aider à confirmer votre compréhension dans votre propre lettre. Cela peut avoir une sorte d'effet d'estoppel dans certains cas. Comme vous vous en doutez, les litiges fiscaux peuvent coûter cher. Faites de votre mieux pour les éviter et, lorsqu'ils sont inévitables, essayez d'aligner vos canards. Pour plus de conseils, consultez 13 règles de prescription de l'IRS que tout le monde devrait connaître.