Italie : la loi de finances 2023 sur la crypto

La nouvelle loi budgétaire italienne 2023 a introduit un certain nombre de nouvelles obligations fiscales rétroactives (!) Pour les résidents italiens détenant des crypto-monnaies. 

La loi stipule que les crypto-monnaies ne sont plus assimilées à des devises étrangères, avec l'obligation corrélative de les enregistrer sous la forme RW, introduisant parmi les revenus divers un nouveau fait imposable qui comprend les plus-values ​​et autres revenus de la vente de crypto-monnaies, s'ils dépassent € 2,000 XNUMX pour chaque période imposable, réalisés par le rachat, la vente, l'échange ou la détention de crypto-actifs. 

En revanche, l'échange entre crypto-monnaies ayant les mêmes fonctions n'est pas taxé. Ainsi, malgré le manque de clarté de la disposition réglementaire, on pourrait supposer que si une personne a vendu du BTC contre de l'ETH, réalisant une plus-value, cette imposition sera différée, alors que si une personne a vendu du BTC contre un stablecoin, considérant que le stablecoin n'a pas la même fonction que Bitcoin, la transaction sera soumise à taxation.

Les plus-values ​​sont soumises à un impôt de substitution de 26 %

Le traitement fiscal de la crypto en Italie

La possibilité pour les détenteurs de crypto-actifs de réévaluer la valeur de leurs crypto-monnaies au 1er janvier 2023 à la valeur actuelle en payant un impôt sur le revenu de substitution au taux de 14 % au lieu de 26 % a également été introduite. 

Par conséquent, ceux qui détiennent cryptocurrencies ont intérêt à profiter de cette option, augmentant pratiquement le prix TTC et économisant ainsi 12% d'impôt. Cette taxe peut être acquittée en une seule fois jusqu'au 30 juin 2023 ou en trois annuités égales, rémunérées sur les annuités suivant la première au taux de 3 % l'an.

Dans le cas où le contribuable n'a pas déclaré ses crypto-actifs lors du remplissage du Formulaire RW, il sera toujours tenu de payer un montant réduit de 0.5 % (pour chaque année) sur la valeur des crypto-actifs non déclarés s'il n'a réalisé aucun revenu au cours de cette période fiscale. 

D'autre part, dans le cas où le contribuable a réalisé des revenus au cours de la période d'imposition, il devra déposer la requête auprès du Autorité fiscale italienne (Agenzia delle Entrate) et payer une taxe de substitution s'élevant à 3.5% de la valeur des crypto-actifs̀ détenus à la fin de chaque année ou au moment de la réalisation, ainsi qu'un montant complémentaire égal à 0.5% pour chaque année de ladite valeur par voie de pénalités et d'intérêts.

En ce qui concerne le paiement des impôts sur les plus-values, la règle a introduit la possibilité pour les détenteurs de crypto-actifs̀ en dépôt auprès d'intermédiaires financiers résidents d'opter, en alternative au régime déclaratif ordinaire, pour le régime dit de « l'épargne administrée ». ou le régime dit « d'épargne gérée ».

Enfin, il convient de souligner que le Législateur a entendu étendre le champ d'application du droit de timbre, au taux de 2 pour mille par an sur la valeur des actifs̀, également pour les opérations – détenues auprès d'intermédiaires financiers résidents – ayant comme ayant pour objet les crypto-actifs̀ et entraînant d'éventuelles obligations de communication périodique aux clients, même dans les hypothèses où aucune communication n'est envoyée ou rédigée.